Zwolniona z VAT jest dostawa budynków, budowli lub ich części (czyli lokali), z wyjątkiem gdy:
• dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim
• pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż dwa lata.

Nawet, jeżeli zgodnie z podaną definicją podatnik byłby zobowiązany do zapłaty VAT należnego od dostawy budynków, budowli lub ich części, to może skorzystać ze zwolnienia VAT, pod warunkiem, że:
• w stosunku do sprzedawanych obiektów nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT
• dokonujący dostawy nie ponosił wydatków na ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do odliczenia VAT naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów (dokonywanie ulepszeń nie ma znaczenia w przypadku gdy obiekt w stanie ulepszonym był wykorzystywany przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat).

Nowelizacja dała podatnikowi możliwość rezygnacji ze stosowania zwolnienia z VAT od dostawy budynków, budowli lub ich części. Po spełnieniu warunków określonych w art. 43 ust. 10-12, podatnik może więc opodatkować VAT taką dostawę. Rozszerzono zatem zakres zwolnienia na wszystkie wymienione obiekty. Przed zmianą zwolnienie obejmowało wyłącznie budynki i lokale mieszkalne.

- Dostawa towarów używanych

Zwolnienie z VAT dostawy towarów używanych po nowelizacji dotyczy tylko rzeczy ruchomych (art. 43 ust. 1 pkt 2). Zwolnienie to nie ma zastosowania do budynków, budowli lub ich części, ponieważ zwolnienie tych obiektów zostało uregulowane odrębnie (art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a). Po nowelizacji towar uznaje się za używany, gdy będzie używany przez podatnika dokonującego dostawy co najmniej pół roku po nabyciu prawa rozporządzania tym towarem jak właściciel. Oznacza to, że leasingobiorca nie będzie już mógł wykupionego z leasingu samochodu sprzedać po miesiącu i zastosować do tej sprzedaży zwolnienia z VAT. Dopiero używanie towaru przez co najmniej pół roku od zakupu, będzie uprawniało podatnika do skorzystania ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży takiego towaru. Nadal oczywiście podstawowym warunkiem zwolnienia jest, aby podatnikowi nie przysługiwało przy nabyciu takiego towaru prawo do odliczenia VAT naliczonego.


- Gry losowe i zakłady wzajemne

Działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i automatach o niskich wygranych nie podlegała VAT (art. 6 pkt 3). Po nowelizacji działalność tego rodzaju jest wymieniona w art. 43 ustawy jako działalność zwolniona z VAT. Oznacza to uwzględnienie obrotów z tej działalności w deklaracji VAT (jeżeli podatnik jest obowiązany do składania deklaracji). Jednocześnie nie będzie już wątpliwości, że obroty z tej działalności będą uwzględniane przy ustalaniu proporcji odliczenia VAT naliczonego.


+ Mały podatnik

Z 800 000 euro do 1 200 000 euro podwyższono limit obrotów, który wskazuje czy podatnik ma status małego podatnika VAT. Oznacza to, że większa liczba podatników skorzysta z udogodnień przewidzianych w ustawie o VAT dla tej grupy podatników. Przypomnijmy, że chodzi tu o możliwość skorzystania z metody kasowej rozliczeń VAT oraz o możliwość kwartalnego rozliczania VAT i składania deklaracji kwartalnych bez konieczności wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek.


- Pierwsze zasiedlenie

Rozszerzono przypadki, w których dostawa budynku, budowli lub ich części jest uznawana za pierwsze zasiedlenie. Po nowelizacji za pierwsze zasiedlenie jest uznawane nie tylko wydanie nowowybudowanego budynku, budowli lub ich części pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi. Będzie nim również oddanie takich obiektów pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi po ich ulepszeniu. Warunkiem jest aby wartość ulepszenia przekroczyła 30% wartości początkowej obiektu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Oznacza to, że po nowelizacji z pierwszym zasiedleniem możemy mieć do czynienia również w przypadku budynków i budowli dawno wybudowanych. Taka definicja pierwszego zasiedlenia wpływa bezpośrednio na zakres prawa do zwolnienia dostawy budynków, budowli lub ich części.

+ Prezenty małej wartości

Z 5 zł do 10 zł podwyższono wartość towarów uznawanych za prezenty małej wartości. Powrócono również do wcześniejszych, bardziej czytelnych zasad ustalania tej wartości. Po nowelizacji wartość prezentu należy ustalać na podstawie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia (przed nowelizacja o wartość prezentu miała być ustalana na podstawie obiektywnej wartości rynkowej). Po nowelizacji dopuszczalne jest również korygowanie historycznej ceny nabycia lub kosztu wytworzenia, ponieważ wartość prezentu należy ustalać na dzień przekazania prezentu.

+ Zwolnienie podmiotowe

Po nowelizacji podatnicy, którzy otrzymują wynagrodzenie prowizyjne będą określali prawo do zwolnienia na podstawie kwot otrzymanych prowizji, a nie na podstawie trzydziestokrotności kwot otrzymanych prowizji (uchylono ust. 8 art. 113). Ponadto podatnicy, którzy utracili lub zrezygnowali ze zwolnienia podmiotowego z VAT będą mogli do niego powrócić po upływie roku licząc od końca roku, w którym utracili lub zrezygnowali ze zwolnienia (poprzednio mogli do zwolnienia podmiotowego powrócić dopiero po upływie 3 lat). - ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost. zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320

Artykuł ze strony ksiegowosc.infor.pl